A Lei nº 14.871/2024, regulamentada pelo Decreto nº 12.175/2024, autorizou a concessão de quotas diferenciadas de depreciação acelerada, para máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos novos destinados ao ativo imobilizado e empregados em determinadas atividades econômicas.
O decreto regulamentador autorizou as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real, pertencentes a 23 (vinte e três) setores de atividades econômicas, identificados pelo CNAE da atividade principal, a deduzirem da base de cálculo do IRPJ e da CSLL, até 50% do valor do bem, no ano da sua instalação, ou colocação em serviço, ou em condições de uso, e até 50%, no ano seguinte.
As empresas devem habilitar-se previamente junto a Receita Federal para usufruir dos benefícios fiscais da depreciação acelerada. Já está disponível no E-CAC o requerimento para realizar esta habilitação.
O Anexo da Portaria Interministerial MF/MDIC 74/2024 lista os bens beneficiados pela quota diferenciada de Depreciação Acelerada, pelo seu NCM, de acordo com a TIPI, bem como o limite máximo anual de renúncia fiscal.
A lista dos bens poderá ser alterada, sempre que fatores técnicos ou econômicos, devidamente comprovados, assim determinarem, como, por exemplo a inclusão de outros bens relevantes que possam estar relacionados a projetos de investimentos das empresas beneficiadas.
A depreciação total, contábil e acelerada fiscal – excluída na apuração do lucro real e base de cálculo da CSLL, não poderá ultrapassar ao limite de 50% do custo de aquisição do bem, no ano da instalação, e no ano subsequente.
Quando o limite do custo de aquisição do bem for ultrapassado, o valor da depreciação contábil será adicionado no Lucro Real e na BC da CSLL. A depreciação contábil adicionada poderá ser compensada com Prejuízo Fiscal e BC Negativa da CSLL acumulados, sem a trava de 30% prevista nos artigos 15 e 16 da Lei nº 9.065/95.
Para que as pessoas jurídicas possam usufruir do benefício fiscal, devem ainda atender aos seguintes requisitos:
- a) regularidade fiscal dos tributos federais;
- b) inexistência de sentenças condenatórias decorrentes de ações de improbidade administrativa;
- c) inexistência de registro de créditos não quitados de órgãos e de entidades públicas federais;
- d) inexistência de sanções penais e administrativas decorrentes de condutas e de atividades lesivas ao meio ambiente;
- e) inexistência de débitos com o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço – FGTS;e
- f) inexistência de registros ativos no Cadastro Nacional de Empresas Punidas – CNEP, decorrentes da prática de atos lesivos à administração pública, nacional ou estrangeira.
A Equipe Tributária do ZG Advogados fica à disposição para os esclarecimentos adicionais julgados necessários.
ATIVIDADE ECONÔMICA PRINCIPAL DA PESSOA JURÍDICA ADQUIRENTE DE ATIVOS NOVOS ABRANGIDA PELAS CONDIÇÕES DE DEPRECIAÇÃO ACELERADA E LIMITE DE RENÚNCIA TRIBUTÁRIA– ANEXO AO DECRETO 12.175/2024
| Código CNAE | Descrição | Limite máximo de renúncia tributária anual autorizado por atividade econômica |
| 10 | FABRICAÇÃO DE PRODUTOS ALIMENTÍCIOS | R$ 204.000.000,00 |
| 13 | FABRICAÇÃO DE PRODUTOS TÊXTEIS | R$ 38.265.856,30 |
| 14 | CONFECÇÃO DE ARTIGOS DO VESTUÁRIO E ACESSÓRIOS | R$ 10.035.656,22 |
| 15 | PREPARAÇÃO DE COUROS E FABRICAÇÃO DE ARTEFATOS DE COURO, ARTIGOS PARA VIAGEM E CALÇADOS | R$ 18.746.605,06 |
| 16 | FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE MADEIRA | R$ 31.936.826,27 |
| 17 | FABRICAÇÃO DE CELULOSE, PAPEL E PRODUTOS DE PAPEL | R$ 204.000.000,00 |
| 18 | IMPRESSÃO E REPRODUÇÃO DE GRAVAÇÕES | R$ 8.886.089,58 |
| 19.3 | FABRICAÇÃO DE BIOCOMBUSTÍVEIS | R$ 141.904.744,53 |
| 20.4, 20.5, 20.6, 20.7 | FABRICAÇÃO DE FIBRAS ARTIFICIAIS E SINTÉTICAS, DEFENSIVOS AGRÍCOLAS, SABÕES, COSMÉTICOS, TINTAS | R$ 72.087.424,69 |
| 21 | FABRICAÇÃO DE PRODUTOS FARMOQUÍMICOS E FARMACÊUTICOS | R$ 58.268.579,83 |
| 22 | FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE BORRACHA E DE MATERIAL PLÁSTICO | R$ 143.335.360,94 |
| 23 | FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE MINERAIS NÃO-METÁLICOS | R$ 177.498.574,50 |
| 24 | METALURGIA | R$ 193.476.452,43 |
| 25 | FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE METAL, EXCETO MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS | R$ 70.900.594,50 |
| 26 | FABRICAÇÃO DE EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA, PRODUTOS ELETRÔNICOS E ÓPTICOS | R$ 31.480.350,10 |
| 27 | FABRICAÇÃO DE MÁQUINAS, APARELHOS E MATERIAIS ELÉTRICOS | R$ 54.417.380,26 |
| 28 | FABRICAÇÃO DE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS | R$ 74.910.541,88 |
| 29.4 | FABRICAÇÃO DE PEÇAS E ACESSÓRIOS PARA VEÍCULOS AUTOMOTORES | R$ 84.267.674,00 |
| 30 | FABRICAÇÃO DE OUTROS EQUIPAMENTOS DE TRANSPORTE, EXCETO VEÍCULOS AUTOMOTORES | R$ 16.076.808,35 |
| 31 | FABRICAÇÃO DE MÓVEIS | R$ 15.069.176,43 |
| 32 | FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DIVERSOS | R$ 20.043.444,09 |
| 41 | CONSTRUÇÃO DE EDIFÍCIOS | R$ 16.298.877,33 |
| 42 | OBRAS DE INFRAESTRUTURA | R$ 14.092.982,71 |
| TOTAL | R$ 1.700.000.000,00 |
NCM DAS MÁQUINAS, EQUIPAMENTOS, APARELHOS E INSTRUMENTOS BENEFICIADOS PELA DEPRECIAÇÃO ACELERADA – Anexo da Portaria Interministerial MF/MDIC 74/2024
| 8207.30.00 | 8421.12.90 | 8436.10.00 | 84.58 | 8481.10.00 | 8543.10.00 |
| 8402.1 | 8421.19 | 8437.10.00 | 84.59 | 8481.20.90 | 8543.20.00 |
| 8402.20.00 | 8421.21.00 | 8437.80 | 84.60 | 8481.30.00 | 8543.30 |
| 8403.10.90 | 8421.22.00 | 8438.10.00 | 84.61 | 8481.40.00 | 8543.70.1 |
| 8404.10 | 8421.29.20 | 8438.20 | 84.62 | 8481.80.2 | 8543.70.3 |
| 8404.20.00 | 8421.29.30 | 8438.30.00 | 84.63 | 8481.80.39 | 8543.70.40 |
| 8405.10.00 | 8421.29.90 | 8438.50.00 | 84.64 | 8481.80.92 | 8543.70.50 |
| 8406.8 | 8421.39 | 8438.60.00 | 84.65 | 8481.80.93 | 8543.70.91 |
| 8408.90.10 | 8421.91.91 | 8438.80 | 8467.1 | 8481.80.94 | 8543.70.99 |
| 8412.2 | 8421.99.91 | 8439.10 | 8467.29.93 | 8481.80.95 | 8701.10.00 |
| 8412.3 | 8422.20.00 | 8439.20.00 | 8467.8 | 8481.80.96 | 8701.30.00 |
| 8412.80.00 | 8422.30.10 | 8439.30 | 8468.20.00 | 8481.80.97 | 8701.9 |
| 8413.19.00 | 8422.30.2 | 8439.99.10 | 8468.80 | 8481.80.99 | 8704.10 |
| 8413.40.00 | 8422.40 | 8440.10 | 8471.30 | 8483.40 | 8705.10.20 |
| 8413.50 | 8423.20.00 | 8441.10 | 8471.4 | 8485.10.00 | 8705.10.30 |
| 8413.60 | 8423.30 | 8441.20.00 | 8471.50 | 8485.20.00 | 9016.00 |
| 8413.70 | 8423.8 | 8441.30 | 8471.60.5 | 8485.30.00 | 9024.10 |
| 8413.8 | 8424.20.00 | 8441.40.00 | 8471.60.6 | 8485.80.00 | 9024.80 |
| 8414.10.00 | 8424.30 | 8441.80.00 | 8471.60.90 | 8486.10.00 | 9026.10.11 |
| 8414.30.19 | 8424.89.20 | 8442.30 | 8471.70 | 8486.20.00 | 9027.10.00 |
| 8414.30.99 | 8424.89.90 | 8442.50.00 | 8471.80.00 | 8486.30.00 | 9027.20 |
| 8414.40 | 8425.11.00 | 8443.1 | 8471.90 | 8486.40.00 | 9027.30 |
| 8414.59.90 | 8425.19.90 | 8443.3 | 8474.10.00 | 8501.10.11 | 9027.50 |
| 8414.80.1 | 8425.3 | 8444.00 | 8474.20 | 8501.33.10 | 9027.8 |
| 8414.80.3 | 84.26 | 84.45 | 8474.3 | 8501.34.1 | 9027.90.10 |
| 8414.80.90 | 84.27 | 84.46 | 8474.80 | 8501.40.2 | 9028.10.19 |
| 8415.81.90 | 8428.10.00 | 8447.1 | 8475.10.00 | 8501.5 | 9028.30.11 |
| 8415.82.90 | 8428.20 | 8447.20.2 | 8475.2 | 8504.2 | 9028.30.21 |
| 8415.83.00 | 8428.3 | 8447.90 | 8477.10 | 8504.31.91 | 9028.30.31 |
| 8416.10.00 | 8428.40.00 | 8448.1 | 8477.20 | 8504.33.00 | 9030.10 |
| 8416.20 | 8428.70.00 | 8449.00.10 | 8477.30 | 8504.34.00 | 9030.20 |
| 8416.30.00 | 8428.90.20 | 8449.00.20 | 8477.40 | 8504.40.30 | 9030.31.00 |
| 8417.10 | 8428.90.30 | 8449.00.80 | 8477.5 | 8504.40.40 | 9030.32.00 |
| 8417.20.00 | 8428.90.90 | 8451.10.00 | 8477.80 | 8504.40.50 | 9030.33.1 |
| 8417.80 | 8429.1 | 8451.29 | 8479.10 | 8504.40.90 | 9030.33.29 |
| 8418.61.00 | 8429.20 | 8451.30.10 | 8479.20.00 | 8508.60.00 | 9030.33.90 |
| 8418.69.10 | 8429.30.00 | 8451.30.99 | 8479.30.00 | 8514.1 | 9030.39 |
| 8418.69.20 | 8429.40.00 | 8451.40 | 8479.40.00 | 8514.20 | 9030.40 |
| 8418.69.91 | 8429.51.19 | 8451.50 | 8479.50.00 | 8514.3 | 9030.8 |
| 8418.69.99 | 8429.5.2 | 8451.80.00 | 8479.60.00 | 8514.40.00 | 9031.10.00 |
| 8419.3 | 8429.51.9 | 8452.2 | 8479.81 | 8515.1 | 9031.20 |
| 8419.40 | 8429.52 | 8453.10 | 8479.82 | 8515.2 | 9031.4 |
| 8419.50 | 8430.10.00 | 8453.20.00 | 8479.89.1 | 8515.3 | 9031.80 |
| 8419.60.00 | 8430.3 | 8453.80.00 | 8479.89.2 | 8515.80 | 9032.89.11 |
| 8419.81.10 | 8430.4 | 84.54 | 8479.89.40 | 8528.52.00 | 9032.89.8 |
| 8419.89 | 8430.50.00 | 84.55 | 8479.89.91 | 8531.20.00 | |
| 84.20 | 8430.6 | 84.56 | 8479.89.99 | 8537.10.19 | |
| 8421.11 | 8434.20 | 84.57 | 84.80 | 8537.10.30 |
